加图会计教育

【加图会计】超干货-初级会计分录（上）！

2019-10-12

资产类业务

一、库存现金

1、现金盘盈

①批准前：

借：库存现金【盘盈的现金金额】

贷：待处理财产损溢

②批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】

营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】

2、现金盘亏

①批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金【盘亏的现金金额】

②批准后：

借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】

管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】

贷：待处理财产损溢

二、交易性金融资产业务

1、交易性金融资产的取得

借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】

应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】

投资收益【发生的交易费用】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】

贷：其他货币资金等

2、投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息

借：其他货币资金等

贷：应收股利/应收利息

3、交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息

借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】

应收利息【资产负债表日计算的应收利息】

贷：投资收益

4、交易性金融资产的期末计量

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益【公允价值上升】

【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。

5、出售交易性金融资产

借：其他货币资金等【实际收到的金额】

贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】

——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】

投资收益【差额可能在借方】

6、转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品

应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。

三、存货业务

1、原材料

实际成本法，购入材料：

①款已付，料已入库：

借：原材料【购买价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：银行存款等

②款已付，发票账单已到、材料未到：

借：在途物资【账单到料未到】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：银行存款等

③料已到、发票账单未到：

借：原材料【暂估价值】

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初，用红字予以冲回：

借：原材料（红字）

贷：应付账款——暂估应付账款（红字）

④货款预付，材料尚未验收入库

借：预付账款

贷：银行存款

材料入库并收到发票账单：

借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付剩余货款：

借：预付账款成事在人

贷：银行存款

实际成本法，发出原材料：

借：生产成本【生产车间领用】

制造费用【车间管理部门领用】

管理费用【行政管理部门领用】

销售费用【销售部门领用】

贷：原材料

计划成本法，购入时：

借：材料采购【实际成本】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据

计划成本法，入库时：

借：原材料【计划成本】

贷：材料采购【实际成本】

材料成本差异【差异，或在借方反映】

说明购入时，超支差记入“材料成本差异”科目的借方（正数），节约差记入“材料成本差异”科目的贷方（负数）。

计划成本法，发出原材料：

借：生产成本【生产车间领用】

制造费用【车间管理部门领用】

管理费用【行政管理部门领用】

销售费用【销售部门领用】

贷：原材料材料成本差异【结转超支差异，如果是结转节约差异，则在借方反映】

2、存货清查

存货盘盈

①批准处理前：

借：原材料/库存商品等【盘盈金额】

贷：待处理财产损溢

②批准处理后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用【无需区分原因，盘盈金额均计入管理费用】

存货盘亏

①批准处理前：

借：待处理财产损溢

贷：原材料【盘亏材料成本】

应交税费——应交增值税（进项税额转出）【盘亏部分需要转出的进项税额】

②批准处理后：

借：其他应收款【保险公司和过失人的赔偿】

管理费用【丢失被盗等一般经营损失】

营业外支出——非常损失【意外灾害等非常损失】

贷：待处理财产损溢

固定资产业务

固定资产的初始计量

外购不需要安装的固定资产

借：固定资产【买价＋运输费＋装卸费＋专业人员服务费＋相关税费（不含增值税）】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：银行存款/应付账款等

外购需要安装的固定资产购入时：

借：在建工程【买价＋运输费＋装卸费＋安装费＋专业人员服务费＋相关税费成事在人谋事在天千里之行始于足下（不含增值税）】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：银行存款/应付账款等

发生安装调试成本时：

借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：银行存款等

安装耗用材料或人工时：

借：在建工程

贷：原材料【领用外购原材料】

库存商品【领用自产产品】

应付职工薪酬【应付的工资】

安装完毕达到预定可使用状态时：

借：固定资产

贷：在建工程

建造不动产自营方式下的会计核算：

购入工程物资时：

借：工程物资【购买价款＋相关税费】

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

领用工程物资时：

借：在建工程【领用的工程物资成本】

贷：工程物资

在建工程领用原材料：

借：在建工程【领用材料的成本】

贷：原材料【材料成本】

在建工程领用本企业生产的商品：

借：在建工程【商品成本】

贷：库存商品【商品成本】

工程完工转入固定资产：

借：固定资产

贷：在建工程

2、固定资产的后续计量固定资产的折旧：

借：在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】

制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】

管理费用【管理部门用固定资产计提的折旧】

销售费用【销售部门用固定资产计提的折旧】

其他业务成本【经营租出的固定资产计提的折旧】

贷：累计折旧

3、固定资产的处置

固定资产转入清理：

借：固定资产清理【账面价值】

累计折旧【已计提的累计折旧】

固定资产减值准备【已计提的减值准备】

贷：固定资产【账面原价】

发生的清理费用等：

借：固定资产清理【清理过程中支付的相关税费及其他费用】

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

收回处置价款、残料价值和变价收入：

①收回处置价款和税款：

借：银行存款【处置价款】

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

②残料入库：

借：原材料等【残料入库价值】

贷：固定资产清理

保险赔偿的处理：

借：其他应收款等

贷：固定资产清理

清理净损益的处理：

①清理净损失：

借：营业外支出【报废、毁损造成的损失】

资产处置损益【正常出售、转让的损失】

贷：固定资产清理

②清理净收益：

借：固定资产清理

贷：营业外收入【报废、毁损造成的收益】

资产处置损益【正常出售、转让的收益】

4、固定资产的清查

固定资产盘盈：

借：固定资产【重置成本】

贷：以前年度损益调整

固定资产盘亏：

①批准前的处理：

借：待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】

累计折旧【已计提的累计折旧】

固定资产减值准备【已计提的减值准备】

贷：固定资产【盘亏固定资产的原价】

②批准后的处理：

借：其他应收款【保险赔偿或过失人赔偿】

营业外支出【盘亏净损失】

贷：待处理财产损溢

5、固定资产的减值

期末，固定资产存在发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应对固定资产计提减值损失。

借：资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】

贷：固定资产减值准备

负债类业务

一、短期借款业务借入短期借款：

借：银行存款【从银行或其他金融机构取得的短期借款】

贷：短期借款

期末计提利息：

借：财务费用

贷：应付利息【适用于分期付息的情况】

说明短期借款的利息可以先预提，后支付；也可以不预提，直接进行支付。直接支付的会计分录如下：

借：财务费用

贷：银行存款/库存现金

支付利息：

借：应付利息【预提的利息】

贷：银行存款

到期偿还借款本金：

借：短期借款【归还的借款本金】

贷：银行存款

二、应交增值税业务

1、采购等业务进项税额允许抵扣的情况：

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】

贷：应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】

2、销售等业务：

①企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况：

借：应收账款/应收票据/银行存款【应收或已收的金额】

贷：主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等【取得收入的金额】

应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——简易计税【简易计税办法下】（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

②视同销售的账务处理

借：应付职工薪酬/利润分配等

贷：主营业务收入/其他业务收入【公允价值】

应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——简易计税【简易计税办法下】（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

3、小规模纳税人的账务处理：

①购进货物、服务：

借：原材料等【应付或实际支付的全部款项，包括支付的增值税税额】

贷：银行存款等

②销售货物、服务：

借：银行存款等【全部价款，包括应交的增值税额】

贷：主营业务收入【不含税的销售额】

应交税费——应交增值税

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