【加图会计】2022《会计》速记手册！！！（第十二弹）
【考点25】长期借款
分次付息 | 到期一次还本付息 | |
1、借入款项 | 借：银行存款 长期借款——利息调整（倒挤） 贷：长期借款——本金 | |
2、每年年末 | 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等 贷：应付利息 长期借款——利息调整 | 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等 贷：长期借款——应计利息 ——利息调整 |
借：应付利息 贷：银行存款 | ||
3、到期时 | 借：长期借款——本金 贷：银行存款 | 借：长期借款——本金 贷：银行存款 |
借：长期借款——应计利息 贷：银行存款 | ||
【考点26】公司债券（明细科目）
（一）一般公司债券
（二）可转换公司债券
1、账务处理原则
（1）企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具。
（2）在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。
（3）可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
分拆：
2、相关分录
1、发行时 | 借：银行存款 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） ——可转换公司债券（利息调整）（可借可贷） 其他权益工具（权益成份） |
2、转换股份前 | 可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销。 |
3、转换股份时 | 借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额） 其他权益工具（权益成份的公允价值） 贷：股本（面值） 资本公积——股本溢价（倒挤） 注：如果不是全部一次性转股，则应按比例进行账务处理。 |
【考点27】长期应付款
（一）应付融资租入固定资产的租赁费
借：固定资产/在建工程[min（租赁资产公允价值，最低租赁付款额现值）+初始直接费用]
未确认融资费用
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
银行存款（初始直接费用）
以后期间对未确认融资费用的摊销：
借：财务费用/在建工程等
贷：未确认融资费用
（二）具有融资性质的延期付款购买资产（分期付款）
企业延期付款购买资产，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。
借：固定资产/在建工程/无形资产（现值）
未确认融资费用
贷：长期应付款（原值）
以后期间对未确认融资费用的摊销：
借：财务费用/在建工程等
贷：未确认融资费用
【考点28】货币性短期缺勤与非货币性福利
货币性短期缺勤 | 非货币性福利 | |
借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（基建人员） 研发支出——资本化支出（研发人员） 贷：应付职工薪酬——工资/职工福利等 | ①以自产产品发放给职工作为福利 1）决定发放非货币性福利 借：生产成本 管理费用 在建工程 研发支出等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2）将自产产品实际发放时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 | ②以外购商品发放给职工作为福利 1）购入时 借：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2）决定发放非货币性福利时 借：生产成本 管理费用 在建工程 研发支出等 贷：应付职工薪酬—— 非货币性福利 3）将外购商品实际发放时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
【考点29】设定收益计划和设定提存计划
1、设定提存计划
企业应在资产负债表日确认为换取职工在会计期间内为企业提供的服务而应付给设定提存计划的提存金，并作为一项费用计入当期损益或相关资产成本。
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款等
2、设定受益计划
第一步骤：确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本
企业应当通过下列两步确定设定受益义务现值和当期服务成本。
（1）计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。
（2）企业应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定折现率，将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。
借：管理费用（当期服务成本）
贷：应付职工薪酬
第二步骤：确定设定受益计划净负债或净资产
设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务的现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。
第三步骤：确定应当计入当期损益的金额
报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬成本包括服务成本、设定受益净负债或净资产的利息净额。
借：财务费用
贷：应付职工薪酬
第四步骤：确定应当计入其他综合收益的金额
企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。
重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动主要包括精算利得或损失等。
借：其他综合收益
贷：应付职工薪酬