日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：

131、某产品直接人工工时＝单位产品工时定额（已知） ×产量

132、某产品耗用直接工资＝单位工时工资率（已知） ×131 该产品直接人工工时总数

133、某产品其他直接费用＝132 某产品耗用直接工资×计提标准（已知）

134、某产品直接人工成本＝132 某产品耗用直接工资+133 某产品其他直接费用

135、直接人工成本现金支出＝直接工资总额+其他直接费用总额

日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：

136、变动性制造费用预算分配率＝制造费用预算总额（已知） / Σ直接人工工时总数

137、变动性制造费用现金支出＝变动性制造费用预算分配率×131 直接人工工时

138、固定性制造费用现金支出＝固定性制造费用-年折旧费

139、制造费用现金支出＝137 变动性制造费用+138 固定性制造费用

日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：

140、单位生产成本＝141 单位直接材料成本+142 单位直接人工成本+143 单位变动性制造费用

141、单位耗用直接材料成本＝平均采购单价×平均单位耗用材料数量

142、单位产品直接人工成本＝平均单位工时直接人工成本×平均产品工时定额

143、单位变动性制造费用制造费用＝136 变动性制造费用预算分配率×平均产品工时定额

144、直接材料成本＝全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用变动性制造费用

145、耗用某直接材料成本＝141 单位耗用直接材料成本×产量

146、产品生产成本＝本期发生生产成本+在产品期初余额-在产品期末余额

147、产品销售成本＝ 146 产品生产成本+产成品期初余额-产成品期末余额

日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：

148、变动性销售费用现金支出＝单位变动性销售费用分配额×预计销售量 日常业务预算之十管理费用预算的编制公式：

149、管理费用现金支出＝ 管理费用-年折旧-年摊销

现金预算公式：

150、可运用现金＝期初现金余额+121 经营现金收入

151、经营现金支出＝144 直接材料+135 直接人工+139 制造费用+148 销售费用+149 管理费 用+129 税金及附加+预交所得税+预分股利

152、现金支出合计＝ 151 经营现金支出+资本性现金支出

153、现金余缺＝ 150 可运用现金合计-152 现金支出合计

154、资金筹措及运用＝短期借款+普通股+债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归 还贷款-购买有价证券

155、期末现金余额＝现金余缺+154 资金筹措及运用

156、成本变动额＝实际责任成本-预算责任成本（注意教材 P328 例 1 上面的那句话）

157、成本变动率＝156 成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）

157、利润中心边际贡献总额＝销售收入总额－变动成本总额

158、利润中心责任人可控利润总额＝157 边际贡献总额-责任人可控固定成本

159、利润中心可控利润总额＝ 158 责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本

160、公司利润总额＝ 159 利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用

投资中心考核指标：

161、投资利润率＝利润/投资额

投资额是投资中心的总资产扣除负债后的余额，即净资产，也就是所有者权益。

162 投资利润率＝ 息税前利润/总资产

163、剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率

164、剩余收益＝ 息税前利润-总资产占用额×预期最低投资报酬率

直接人工标准成本：

165、标准工资率（元/小时） ＝标准工资总额/标准总工时

166、单位产品直接人工标准成本＝ 165 标准工资率×工时用量标准

制造费用标准成本：

167、制造费用分配率标准（元/小时） ＝标准制造费用总额/标准总工时

168、制造费用标准成本＝ 167 制造费用分配率标准×工时用量标准

成本差异基本公式：

169、用量差异＝（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量） ×标准价格＝（实际量－标 准量） ×标准价格 ――求量差就用实际量减标准量

170、价格差异＝（实际价格－标准价格） ×实际常量下实际用量＝（实际价-标准价） ×实 际量 ――求价差就用实际价减标准价

直接材料成本差异：

171、直接材料成本差异＝ 实际产量下： 实际成本－标准成本＝量差+价差

172、用量差异＝（实际量-标准量） ×标准价格

173、价格差异＝（实际价-标准价） ×实际量

直接人工成本差异：

174、直接人工成本差异＝ 实际产量下： 实际成本－标准成本＝量差+价差

175、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时） ×标准工资率

176、工资率差异（价差） ＝（实际工资率-标准工资率） ×实际工时

变动制造费用成本差异：

177、变动制造费用成本差异＝实际产量下： 实际变制造费用－标准变制造费用＝量差+价差

178、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时） ×标准分配率率

179、耗费差异（价差）＝（实际分配率-标准分配率） ×实际工时

固定制造费用成本差异：

180、固定制造费用成本差异＝ 实际产量下： 实际固定制造费用-标准固制造费用

181、标准分配率＝固制预算总额/预算产量下标准总工时

两差异法：

182、耗费差异＝ 实际固定制造费用-预算下标准工时×标准分配率

183、能量差异＝（预算下标准工时-实际下标准工时） ×标准分配率

三差异法：

184、耗费差异同 182

185、产量差异＝（预算下标准工时－实际下实际工时） ×标准分配率

186、效率差异＝（实际下实际工时-实际下标准工时） ×标准分配率

偿债能力指标之短期偿债：

187、流动比率＝流动资产/流动负债＝1（下限） ＝2（适当）

188、速动比率＝速动资产/流动负债＝1（适当）

速动资产＝货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据                           

189、现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债 ――指标大较好，但不能太大

偿债能力指标之长期偿债：

190、资产负债率＝负债比率＝ 负债总额/资产总额＝60％（适当）

191、产权比率＝ 负债总额/所有者权益总额 ――指标小较好

192、或有负债比率＝或有负债余额/所有者权益总额 ――指标小较好

或有负债余额＝已贴现商业承兑汇票+对外担保+未决诉讼+其他或有负债   

193、已获利息倍数＝利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝3（适当），至少＞ 1 息税前利润＝利润总额+利息支出（即财务费用） ＝净利润+所得税+利息支出

194、带息负债比率＝（短期借款+一年内到期长期负债+长期借款+应付债券+应付利息） / 负债总额 ――指标小较好运营能力指标

195、劳动效率＝ 营业收入或净产值/平均职工人数

运营能力指标之生产资料运营能力

196、基本公式－某周转率（次数） ＝营业收入或营业成本/某平均余额

197、周转期（天数） ＝360/周转率＝某平均余额×360/营业收入或营业成本

198、应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额

199、应收账款周转期＝应收账款平均余额×360/营业收入

200、存货周转率＝营业成本/存货平均余额

201、存货周转期＝存货平均余额×360/营业成本

202、流动资产周转率＝ 营业收入/流动资产平均余额

203、流动资产周转期＝流动资产平均余额×360/营业收入

204、固定资产周转率＝营业收入/固定资产平均余额

205、固定资产周转期＝固定资产平均余额×360/营业收入

206、总资产周转率＝ 营业收入/平均资产额

207、总资产周转期＝平均资产额×360/营业收入＝202 流动资产周转率×流动资产占总资 产比例

208、不良资产比率＝（资产减值准备+未提未摊潜亏+未处理损失） /（资产总额+资产减值 准备）

获利能力指标：

209、营业利润率＝营业利润/营业收入

210、成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额

211、成本费用总额＝ 营业成本+税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用

212、盈余现金保障倍数＝经营现金净流量/净利润

213、总资产报酬率＝ 息税前利润总额/平均资产总额

214、息税前利润＝利润总额+利息支出（利息一般是利润表中的财务费用）

215、净资产收益率＝净利润/平均净资产（平均净资产是所有者权益年初年末平均数）

216、资本收益率＝净利润/平均资本

平均资本是实收资本和资本公积年初年末平均数，资本公积指股本溢价       

217、基本每股收益＝ 归属于股东的当期净利润/当期发行在外股数加权平均数

218、当期发行在外股数加权平均数＝期初发行在外股数+〔（当期发行股数×已发行时间－ 当期回购股数×已回购时间） /报告期时间〕

219、每股收益＝净利润/普通股平均股数

220、每股收益（两指标） ＝股东权益收益率×平均每股净资产

221、每股收益（三指标） ＝总资产收益率×股东权益比率×平均每股净资产

222、每股收益（四指标） ＝营业净利率×总资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产 各指标理解

股东权益收益率＝净利润/平均股东权益

平均每股净资产＝平均股东权益/普通股平均股数

总资产收益率＝净利润/资产平均总额

营业净利率＝净利润/营业收入

总资产周转率＝营业收入/资产平均总额

223、每股股利＝普通股股利总额/年末普通股股数

224、市盈率＝普通股每股市价/普通股每股收益

225、每股净资产＝年末股东权益/年末普通股股数

发展能力指标：

226、营业增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入总额       

227、资本保值增值率＝扣除客观因素年末所有者权益/年初所有者权益 ――应＞ 100％     

228、资本积累率＝所有者权益增长率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益 ――应＞0   

229、总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额         

230、营业利润增长率＝本年利润增长额/上年利润总额           

231、技术投入比率＝本年科技支出/本年营业收入净额         

232、营业收入三年增长率＝ √本年营业收入总额/三年前营业收入总额（开立方） －1   

233、资本三年平均增长率（所有者权益） ＝ √年末所有这权益/三年前所有这权益（开立方） －1

杜邦财务分析体系：

234、净资产收益率＝ 总资产净利率×权益乘数＝营业净利润×总资产周转率×权益乘数 营业净利率＝净利润/营业收入

总资产周转率＝营业收入/平均资产总额

权益乘数＝资产总额/所有者权益＝ 1/（ 1－资产负债率）

加图会计教育，全面助力会计人职业发展，与会计人一-起成长。
探索“最小单位学习时间达成最优学习效果”这件事,加图一直在路上。