常见会计实操案例

1、月末，计提固定资产折旧。

借；管理费用-折旧费

制造费用-折旧费

贷：累计折旧

引申：

计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。

一般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为 5%

2、月末，存货汇总本月发出材料。

借：生产成本—基本生产成本-布艺沙发

生产成本—基本生产成本-办公桌椅

生产成本—辅助生产成本-配电房

贷:原材料-木料

原材料-布料

原材料-泡沫

原材料-四面板

原材料-辅料

引申：

存货计价方法: 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。

常用为月未一次加权平均法。

加权平均单位成本＝（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本）÷（期初存货数量+本期购入存货数量）

3、月末，计算并结转本月完工产品成本。

借：库存商品-布艺沙发

库存商品 -办公桌椅

贷：生产成本-基本生产成本-布艺沙发

生产成本-基本生产成本-办公桌椅

4、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。

借：主营业务成本-布艺沙发

主营业务成本 -办公桌椅

贷：库存商品-布艺沙发

库存商品-办公桌椅

5、月末，计提本月应交城建税、教育费附加和地方教育费附加。

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育费附加

引申：

附加税合计=（增值税+消费税）*税率

城建税税率 7%（市）、5%（县镇）、1%（乡村），教育税附加 3%，地方教育费附加2%

6、月末，结转本月损益类账户。

结转各项收入、利得类科目

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

资产处置损益

贷：本年利润

结转各项费用、损失类科目

借；本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业外支出

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失

经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方余额即为税前会计利润(利润总额)，借方余额即为亏损。

7、月末，计算本月应交所得税，并结转所得税费用。

计算当期应纳所得税

借：所得税费用

递延所得税资产(或贷方)

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债(或借方)

结转本期所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

引申：

应纳所税费用=当期利润总额（税前会计利润）*税率

预算预交（月报或季报）

应纳所税费用=税法利润*税率

年终汇算（年报）

税法利润=本年会计利润+（-）调整因素

年末会计处理

8、年末，按净利润的 10%提取法定盈余公积金。

计提法定公积金（净利润*10%）

借：利润分配-计提法定公积金

贷：盈余公积-法定公积金

引申：

净利润=各项收入-各项成本-所得税

盈余公积属于企业留存收益，用于弥补亏损、转增资本、扩大生产经营，而资本公积不得用于弥补公司亏损。

9、年末，按有关规定应付投资者利润。

借；利润分配-应付股利

贷：应付股利

10、年末，结转“本年利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额。

借：本年利润（或贷方）

贷：利润分配——未分配利润