往来款项是指企业在经营活动中与外部单位和个人之间发生的债权债务关系。正确的往来款项账务处理能够确保企业财务报表的真实性和准确性，为企业提供可靠的决策支持。本文加图会计介绍企业在会计实操中往来款项账务处理的要点，帮助会计人员提高工作效率和账务处理的规范性。

一、应收账款的账务处理要点

1. 收入确认与账款形成

（1）严格遵循收入准则

销售商品或提供劳务时，要依据企业会计准则准确确认收入实现的时间和金额。只有当商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制等条件满足时，才能确认收入并相应形成应收账款。

（2）清晰记录交易信息

记录应收账款时，要详细注明客户名称、销售合同编号、货物或劳务明细、发票号码、销售日期等关键信息。这有助于后续的账款核对、催收以及财务分析。对于不同客户的应收账款，应分别设置明细账户进行核算，以便清晰掌握每个客户的欠款情况。

2. 账款跟踪与催收管理

（1）定期对账

企业应定期与客户进行对账，一般每月或每季度进行一次。对账函应明确列示应收账款的期初余额、本期发生额、期末余额以及已还款金额等信息，要求客户进行确认并回函。通过对账，及时发现双方账目差异并进行调整，确保应收账款数据的准确性。

（2）催收策略与记录

对于逾期未付的应收账款，要制定合理的催收策略。根据逾期时间长短、客户信用状况等因素，采取电话沟通、邮件催款、发送律师函等不同方式进行催收。同时，要详细记录每次催收的时间、方式、对方回应等情况，为后续可能的法律诉讼或坏账处理提供依据。

3. 坏账准备的计提与处理

（1）合理计提坏账准备

根据企业的会计政策和实际情况，按照一定的方法和比例计提坏账准备。常见的方法有账龄分析法、余额百分比法和个别认定法等。

（2）坏账核销与转回

当确定应收账款无法收回时，要经过严格的审批程序进行坏账核销。核销后，如果又收回已核销的坏账，应及时进行转回处理，恢复应收账款并冲减坏账准备。要对坏账核销和转回的相关凭证进行妥善保管，以备审计和税务检查。

二、应付账款的账务处理要点

1. 采购业务与账款确认

（1）规范采购流程与凭证

在采购商品或接受劳务时，要确保采购合同、发票、入库单等凭证齐全且信息一致。根据合同约定的付款条件和商品验收情况，准确确认应付账款的金额和入账时间。对于跨期采购业务，要按照权责发生制原则进行账务处理，避免费用或负债的错记、漏记。

（2）暂估入账处理

当货物已到但发票未到的情况下，应进行暂估入账处理。按照合同价格或以往同类商品的采购价格暂估应付账款，并在次月月初红字冲回，待收到发票后再按照实际金额入账。暂估入账的操作可以保证企业财务数据的及时性和准确性，如实反映企业的负债情况。

2. 账款支付与内部控制

（1）审批与支付流程

建立严格的应付账款支付审批制度，明确审批权限和流程。在支付款项前，要经过采购部门、财务部门、相关领导等多环节的审核，确保付款申请符合合同约定、发票真实合法、资金支付安全。

（2）支付记录与核对

在支付应付账款时，要及时准确记录支付信息，包括付款日期、付款金额、收款人账户等。同时，定期与供应商进行对账，核对双方的往来账目，及时发现并处理差异。对于长期未结清的应付账款，要进行分析和清理，避免出现不必要的纠纷或债务风险。

3. 债务重组与特殊事项处理

（1）债务重组的账务处理

在企业面临债务重组情况时，如以资产清偿债务、债务转为资本、修改债务条件等，要按照相关会计准则进行账务处理。准确计算债务重组利得或损失，并调整应付账款的账面价值。同时，要对重组过程中的相关协议、评估报告、产权转移手续等资料进行妥善保管。

（2）关联方应付账款处理

对于与关联方之间的应付账款交易，要遵循公平、公正、公开的原则进行账务处理，并在财务报表中充分披露关联方关系及交易信息。防止通过关联方交易操纵利润、转移资金等不正当行为，确保企业财务信息的真实性和可靠性。

以上是加图会计介绍的往来款项账务处理在企业会计实操中的要点，往来款项账务处理在企业会计实操中涵盖了多个方面的要点，从应收账款的收入确认、账款跟踪到应付账款的采购确认、支付控制，以及其他往来款项的内部核算和特殊事项处理等。企业会计人员需要严格遵循会计准则和相关法规，建立健全内部控制制度，加强与业务部门和外部往来单位的沟通协作，确保往来款项账务处理的准确性、及时性和规范性。