【考点62】企业所得税应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

1.企业所得税基本税率为25%

2.符合规定的小型微利企业，按20%税率

3.高新技术企业，减按15%税率。

【考点63】企业所得税免税收入

1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3.在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

4.符合条件的非营利组织的收入。

【考点64】企业所得税税收优惠

1.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.加计扣除

（1）研究开发费用

（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

3.应纳税所得额抵扣

4.应纳税所得额抵扣

【考点65】纳税期限

企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

【考点66】个人所得税纳税人

1.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

2.在中国境内无住所又不居住，或者元住所而-个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

【考点67】工资、薪金所得

下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：

（1）独生子女补贴

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴

（3）托儿补助费

（4）差旅费津贴、误餐补助。

【考点68】特许权使用费所得

1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

2.个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

3.对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。

【考点69】综合所得

包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

综合所得适用3%-45%的超额累进税率。

【考点70】新个税专项附加扣除简要